Если вы хотите заняться благотворительностью, то перед началом такой деятельности необходимо разобраться во всех юридических аспектах, в том числе в чём разница между пожертвованием и благотворительностью. Эти понятия похожи, но не тождественны, а поэтому назначение и способы отражения в отчетности у них будут разными.
В чём разница между понятиями
Под благотворительностью понимается помощь, передача финансовых или материальных ценностей, а также выполнение конкретных работ и другие виды поддержки на бесплатной или льготной основе. Пожертвование, в свою очередь, подразумевает только дарение вещи, денег или какого-либо права в полезных для общества целях. Отличия кроются в следующих аспектах:
- Тип помощи. Услуги или проведение работ могут быть только проявлением благотворительной деятельности и не могут считаться дарением. Передача денег и предметов может относиться к любой из категорий.
- Цели. Благотворительные вклады должны решать точную, заранее конкретизированную задачу. Пожертвования, в свою очередь, должны соответствовать только весьма широкому понятию «общей полезности».
- Принимающие лица. Например, религиозные и политические организации не могут принимать благотворительность, а вот дарение материальных предметов и передача денег разрешается.
Деятельность обоих типов может быть полностью безвозмездной, производиться на льготных условиях или с пожеланиями по характеру использования благополучателем.
Влияние безвозмездной помощи на налоги
Безвозмездная помощь в ряде случаев может влиять на налоговые обязательства юридических лиц перед государством.
НДС
В 21-й главе НК РФ описаны операции, которые освобождаются от налогообложения на территории страны. Согласно этому списку, благотворительность в форме безвозмездной передачи товаров (оказания услуг, работ) не облагается НДС. Есть разница, если получатель – это организация или индивидуальный предприниматель. Тут для налоговых органов нужны документальные подтверждения:
- составленный договор;
- акт, который подтверждает факт получения материального блага или оказания услуги.
Деньги не являются объектом по НДС, поэтому если пожертвование финансовое, то уплата за него не положена. Разница в том, что НДС касается только продукции, имущества, прав, услуг и работ.
Если речь заходит о безвозмездной передаче, которая не подходит по критериям к благотворительной деятельности, то процесс дарения признается реализацией и облагается налогом. Это правило касается и тех благ, которые передаются во временное пользование.
Налог на прибыль, УСН, ЕСХН
Благотворительную деятельность предприятия оказывают из своей чистой прибыли. Безвозмездно оказанную помощь не получится включить в число расходов, так как, согласно Налоговому кодексу, она не уменьшает базу для начисления налога на прибыль. Есть исключения, когда помощь можно убрать из суммы. Например, при передаче помощи социально ориентированным НКО и религиозным организациям в сумме не более одного процента от выручки.
Для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога и единого налога, работающих по упрощенной системе налогообложения, разницы нет. Им также нельзя включать безвозмездную помощь в число расходов.
НДФЛ для ИП на общей системе налогообложения
Для индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения предусмотрен налоговый вычет на НДФЛ при осуществлении безвозмездной помощи, который касается и денежных перечислений, и натуральной формы. Сумма такого социального вычета в зависимости от региона не превышает 25–30 % от дохода, который облагается налогом.
Как отразить помощь в бухучете
Отличия в способах отражения помощи в бухучете предприятия обусловлены характером благотворительной деятельности. Стандартно суммы проходят по счету «Прочие доходы и расходы». Сложности возникают с оценкой рыночной стоимости безвозмездной помощи, особенно если она оказывается физлицу. Организации могут прибегать к работе оценщиков или ориентироваться на стоимость по похожим операциям купли-продажи.
Для удобства можно выделить общее понятие безвозмездной помощи, которая может быть как пожертвованием, так и благотворительностью, с важным отличием – полностью на бескорыстной основе. Подобная деятельность предприятиями и индивидуальными предпринимателями в ряде случаев дает право на налоговые послабления, но есть немало нюансов. Разница кроется в том, что важно учитывать цели, на которые оказывается помощь, ее характер и тип налогообложения конкретного бизнеса.
Если отвлечься от отличий, то благотворительная помощь может оказываться как конкретно учреждениям или лицам, которые в ней нуждаются, так и специальным организациям, которые самостоятельно распределяют полученные ресурсы. Центр социальной помощи «Диана» специализируется на поддержке семей с детьми, граждан пожилого возраста и инвалидов, оказавшихся в сложной жизненной ситуации. Если вы хотите добавить своему бизнесу благотворительный вектор, то мы поможем вам реализовать это желание.
