Учет благотворительной помощи ведется организациями в соответствии с налоговым законодательством России. Форма отчетности разрабатывается каждой компанией самостоятельно по образцам, представленным на сайте Министерства финансов. Правила, поясняющие, как отразить в учете благотворительную помощь, можно найти в Налоговом кодексе.
- Что понимают под благотворительностью
- Кто считается участником благотворительности
- Отчетности благотворительных фондов
- Как благотворительность отражается на налогообложении
- Налог на прибыль
- Единый налог
- НДС
- Как отразить оказание благотворительной помощи в бухучете
- Что нельзя считать благотворительностью
- Учет благотворительной помощи в центре социальной помощи «Диана»
Что понимают под благотворительностью
Благотворительностью официально считается добровольное переписывание имущества, финансов, бесплатное предоставление услуг, выполнение заказов или оказание прочей помощи со стороны граждан или фирм. Помощь не должна подразумевать получения вознаграждения или возврата затраченных средств.
Благотворительность может быть частной и профессиональной. Существуют организации, деятельность которых заключается в оказании комплексной помощи. Они выводят благотворительность на более масштабный организованный уровень.
Благотворительность может заключаться в следующем:
- оказании помощи отдельным человеком, волонтером;
- спонсорстве, безвозмездных вложениях в различные проекты;
- меценатстве;
- создании фондов, товариществ и иных сообществ;
- неофициальных инициативах.
Хотя в помощи может нуждаться каждый, она направлена не только на людей. Некоторые благотворительные организации оказывают поддержку экологическим проектам, научным центрам, помогают животным. Безвозмездная помощь позволяет решать множество проблем и спасать жизни.
Кто считается участником благотворительности
В качестве участников благотворительной деятельности выступают благотворители и благополучатели. К первым относятся люди или организации, оказывающие бескорыстную поддержку, передающие деньги, имущество или другую собственность на бесплатной основе.
Благотворителями могут быть юридические лица, оказывающие услуги или производящие работы на безвозмездной основе. Если этим занимается гражданин, он считается добровольцем.
Благополучателями называют организации или людей, нуждающихся в благотворительности и принимающих ее.
Некоммерческие организации получают средства для ведения благотворительной деятельности от доноров или жертвователей. К жертвователям относят людей или компании, которые предоставляют ресурсы себе в убыток. Донорами выступают спонсоры, фонды или заказчики, выделяющие средства и рассчитывающие на получение выгоды.
Отчетности благотворительных фондов
Хотя благотворительность относится к некоммерческой деятельности, организации обязаны вести учет пожертвований и подготавливать бухгалтерскую, налоговую, статистическую документацию. Ведение исключительно уставной деятельности не может быть основанием для уклонения от отправки отчетностей.
Благотворительные фонды обязательно ведут бухгалтерский, налоговый учеты, отправляют отчеты о деятельности в ФНС, отчитываются о сотрудниках в ФПСС. Они должны составлять:
- бухгалтерский баланс;
- ведомость о целевом расходовании средств;
- приложения к основным документам.
По № 402-ФЗ НКО имеют право пользоваться упрощенной системой бухучета и отчетности. Список всех необходимых отчетов определяется в зависимости от организационно-правовой формы компании и применяемой ей системы налогообложения. Благотворительные компании обязаны предоставлять документы в Минюст, Росстат и Социальный фонд России.
Как благотворительность отражается на налогообложении
Учет и налогообложение благотворительной помощи регулируются государством. Безвозмездная поддержка нуждающихся не подразумевает получение выгоды от своей деятельности. Несмотря на это, организации обязаны подчиняться законам Российской Федерации и контролироваться органами надзора.
Фонды и частные благотворители получают стимулирующие льготы:
- юридические лица, занимающиеся благотворительностью за счет собственной прибыли, не получают налоговых вычетов. Льгота в размере 1–4,5 % предусмотрена для некоторых компаний и высчитывается из суммы, направляемой в региональный бюджет;
- налоговый вычет получают фирмы, занимающиеся благотворительностью в отношении культурных и научных предприятий. Эти организации обязательно заносятся в списки ведомства.
Компания может учитывать траты на благотворительность в общем списке расходов, снижая тем самым налоговую нагрузку, но отказываясь от льгот. Для этого владельцы фирмы должны составить заявление на отказ и отправить его в ФНС. Мера может быть актуальна для фирм, регулярно занимающихся благотворительностью, перечисляющих значительные средства.
Учет благотворительной помощи в бюджетном учреждении при получении имущества от юрлиц ведется письменно, то есть оформляется соответствующий договор приема-передачи. В некоторых случаях допустима процедура дарения. Если благотворительностью занимается гражданин, а стоимость дара не превышает 3 тыс. руб., будет достаточно устного договора.
Налог на прибыль
Согласно российскому законодательству фирмы, занимающиеся благотворительностью, обязаны делать это исключительно из чистой прибыли. Так они освобождаются от уплаты налогов из средств, отправленных на поддержку нуждающихся.
По новым правкам, внесенным в закон в 2020 году, компании снижают налог на прибыль, включая в документацию следующие виды расходов:
- пожертвование денег или имущества, которые передаются фирмам, включенным в список социально ориентированных НКО и выступающим получателями грантов, различных субсидий от государства;
- безвозмездную передачу имущества для борьбы с коронавирусной инфекцией.
Если в роли налогоплательщика выступает благотворительный фонд, направляющий полученные средства в соответствии с уставом, он не облагается налогом на прибыль. Организации, которые не ведут раздельный учет расходов, облагаются налогами. В таком случае ФНС не может отследить расходование денег, отправленных на благотворительность. Средства, направленные на приобретения имущества для фонда, нецелевые.
ФНС ведет учет бухгалтерских проводок благотворительной помощи и в случае нецелевого расходования средств облагает компанию налогом в полном объеме.
Единый налог
Единым налогом могут облагаться организации, занимающиеся размещением социальной рекламы – информации, распространяемой любыми способами и средствами, адресованной определенному кругу лиц и направленной на поддержание деятельности социальных и общественно полезных начал. Под это правило попадают только компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью.
Если объявление было опубликовано на безвозмездной основе, оно не облагается ЕНВД. Такая деятельность считается благотворительной в соответствии с законодательством России. Если же реклама была размещена на платной основе, за нее придется уплатить ЕНВД.
Из правил имеются исключения: под ЕНВД не попадают товарищества, а также крупнейшие, согласно ст. 83 НК РФ, налогоплательщики. Если компания занимается размещением не только коммерческой, но и социальной бесплатной рекламы, она может уменьшить К2.
НДС
В соответствии с законодательством Российской Федерации при благотворительной передаче товаров, услуг или прав на имущество налоговый учет благотворительной помощи не включает в себя оплату НДС. Главное условие: эта деятельность не должна противоречить № 135-ФЗ или касаться товаров, на которые распространены акцизы.
С 2020 года норма была дополнена: если предприниматель помогает в борьбе с коронавирусом, благотворитель не обязан восстанавливать НДС. При передаче средств в НКО подобных льгот не предусмотрено.
Для льготного налогообложения по НДС компания обязана предоставить:
- договор о передаче товаров, выполнении работ или предоставлении услуг с фондом или нуждающимся;
- копии документов, которые подтверждают получение нуждающимся пожертвования: ТОРГ-12, бумаги об оказании услуг, подтверждение перевода денег выпиской из банка или чеком;
- подробный отчет благополучателя о целевом использовании средств. Может составляться произвольно, но обязательно утверждается благодарителем.
Денежные пожертвования не облагаются НДС, поэтому нужно собирать подобные документы.
Компании, которые занимаются облагаемой налогом на добавочную стоимость деятельностью, должны вести учет раздельно. Если НДС поставщика при приемке товаров уже был вычтен, при передаче он восстанавливается и обязательно учитывается в числе прочих расходов компании. Восстановлению подлежит сумма налога, рассчитанная от остаточной стоимости товаров, поэтому стоит заранее просчитать выгоду и при необходимости отказаться от льготы.
Как отразить оказание благотворительной помощи в бухучете
Благотворительная помощь в бухгалтерском учете отражается согласно положению «Расходы организации» ПБУ 10/99. По нему расходы организации вне зависимости от ее намерений должны учитываться и отправляться в ФНС.
Для учета благотворительной помощи в бухгалтерских документах необходимо подготовить следующие документы:
- договор о пожертвовании;
- решение и приказ учредителей (для ИП не нужно);
- чеки, квитанции, выписки;
- акт приема-передачи (в тех случаях, когда жертвуют вещи).
Законодательство не устанавливает определенный список документов для учета, поэтому пригодятся любые подтверждающие благотворительность материалы.
Траты компании делятся на стандартные, предназначенные для видов деятельности, прописанных в уставе, и дополнительные. К прочим расходам относится благотворительность, поддержка спортивных мероприятий, отдыха сотрудников.
Деньги, направленные на поддержку нуждающихся, отражаются в проводках по учету благотворительной помощи следующим образом:
- Дт 91.2 Кт 76 – компания решила оказать помощь нуждающимся;
- Дт 76 Кт 51 – средства на благотворительность были отправлены;
- Дт 76 Кт 50 – деньги были выданы из кассы;
- Дт 91.2 Кт 10,20,41 – в качестве помощи были отправлены товары, услуги или материалы.
Что нельзя считать благотворительностью
Благотворительность отличается от остальных форм оказания безвозмездной поддержки: оформления дарения, пожертвования или спонсорства. В первом случае документ составляется в соответствии с гл. 32 Гражданского кодекса. По нему одна сторона добровольно и безвозмездно передает объект в собственность второй стороне.
К дарению относится безвозмездное предоставление имущественного права или освобождение от собственности, в том числе денег. Бескорыстное выполнение работ или оказание услуг в эту категорию не входит и не регламентируются Гражданским кодексом.
Пожертвование также не считается благотворительностью. Это разновидность дарения, оно понимает под собой безвозмездную передачу вещей в полезных для общества целях. Пожертвования делаются людям, научным, культурным, воспитательным, образовательным организациям, НКО и государству.
Спонсорство нельзя считать благотворительностью, так как оно подразумевает получение выгоды. Например, на финансируемом спонсором мероприятии бесплатно размещается реклама, которая привлечет новых клиентов.
Учет благотворительной помощи в центре социальной помощи «Диана»
Центр социальной помощи «Диана» состоит на учете в налоговой службе Московской области и зарегистрирован в качестве НКО. Наше имущество формируется исходя из регулярных взносов учредителей, добровольных пожертвований граждан и юрлиц, дивидендов и прочих, не запрещенных законом России поступлений.
В соответствии с законодательством РФ мы считаемся социально ориентированной НКО, имеющей право получать поддержку со стороны государства и облагающейся льготами.
Центр ведет учет благотворительной помощи у получателя, подготавливая бухгалтерские и статистические отчеты. Мы предоставляем информацию о своей деятельности в ФНС, Росстат и Минюст России.