Чем отличается благотворительность от пожертвования, нужно знать не только благодателям, но и благополучателям. Это необходимо в первую очередь для того, чтобы правильно отразить безвозмездную передачу или получение материальных ценностей, денежных средств и так далее. Отличия есть не только в оформлении и учете таких поступлений или расходов, но и по цели, получателю.
Чем отличаются благотворительность и пожертвование
Пожертвование – это передача денежных средств, вещей или какого-либо права третьему лицу на безвозмездной основе и в общеполезных целях. Так это понятие определяется законом – ст. 582 ГК РФ. В ГК не уточняется, какие именно цели являются «общеполезными», но по смыслу подходят и цели благотворительной деятельности. Это может быть помощь людям, пострадавшим от природных катаклизмов, поддержка малообеспеченных семей, охрана редких и исчезающих видов животных и растений.
Благотворительность включает пожертвования, дарение, но ими не ограничивается. Например, волонтеры строят природные маршруты с информационными центрами на Байкале, возводят водные переправы через ручьи на Алтае, реставрируют старинные деревни в Архангельской области, помогают бездомным, инвалидам, детям, лишенным родительского попечения и другим социально незащищенным категориям населения по всей стране – всё это реальные благотворительные проекты.
Благотворительностью занимаются и люди, которые безвозмездно оказывают какую-либо консультационную поддержку фондам и НКО: например, помогают наладить отчетность, кадровую политику и бухгалтерию, финансовый и IT-менеджмент. Они не жертвуют деньги, но помогают другими способами – с помощью своих знаний и умений, деловых и личных социальных связей. Пожертвовать работы и услуги невозможно, их можно только выполнить на благотворительной основе.
Поддержать семьи с детьми, инвалидов и пожилых граждан, оказавшихся в сложной жизненной ситуации, можно разными способами. Например, вы можете оформить небольшое пожертвование, в том числе на регулярной основе, в адрес центра социальной помощи «Диана» или помочь продуктами, вещами первой необходимости, то есть в натуральной форме. Благотворительная деятельность помогает сохранять человечность и положительное отношение к миру.
Получателями пожертвований могут выступать различные социальные (например, дома престарелых, реабилитационные центры), научные (проектно-конструкторские бюро, опытно-технические организации) и культурные (детские школы искусств, музеи, парки культуры, театры и пр.) учреждения. Тогда как благотворительная помощь, как правило, направлена на людей, которые по каким-либо причинам не могут помочь себе – не хватает денег на лечение, нет работы, из-за чего приходится просить милостыню и т. п.
Как оказание безвозмездной помощи влияет на налоги
Помощь на безвозмездной основе могут оказывать любые компании. Размер не ограничен, главное – правильно оформить документы и отразить в учете.
С 2020 года благотворительную помощь при расчете налога на прибыль следует учитывать как внереализационные расходы. Компания, жертвующая средства на благотворительность, должна пользоваться ОСН. Уменьшение базы для расчета налога может достичь максимум 1 % от выручки. Прочие условия:
- Получателями помощи могут быть только НКО, которые числятся в реестре социально ориентированных. Этот список публичный и регулярно обновляется, ведет его Минэкономразвития (на официальном сайте ведомства можно ознакомиться с актуальным перечнем НКО). Можно жертвовать религиозным организациям, входящим в структуру НКО из реестра, и НКО, реализующим социально значимые проекты, учредителями которых являются такие организации.
- Необходимо правильно (в соответствии с требованиями актуального законодательства) оформить пожертвование. Нужны документы: договоры, платежные поручения, акты приема-передачи (если передается имущество). Конкретного перечня нет, поэтому можно подтвердить учет соответствующих расходов любым удобным способом.
НДС
Главное условие применения льготного налогообложения – помощь в строго определенных законом целях. Например, от НДС освобождается не только передача средств в НКО и фонды из реестра, но и, например, такие действия:
- подарки работникам, которые выходят на пенсию, так как цель – поддержка граждан, улучшение материального положения социально незащищенных слоев населения, в данном случае – предпенсионеров и пенсионеров (основание – письмо Минфина от 10.05.2012 № 03-07-07/49);
- раздача подарков для несовершеннолетних детей работников компании с целью укрепления семейных ценностей (постановление ФАС ЦО от 04.07.2012 №А14-2540/2011).
Передача товаров, выполнение работ и оказание услуг на безвозмездной основе не облагается НДС, так как не является реализацией. Но если выгодополучатель – юрлицо или индивидуальный предприниматель, то нужно подтверждение. Для освобождения от НДС понадобятся:
- договор о безвозмездной помощи;
- акт приема-передачи (либо другой документ, подтверждающий передачу помощи);
- расходный кассовый ордер или платежное поручение.
Без перечисленных документов компания не сможет получить освобождение от НДС.
Налог на прибыль, УСН, ЕСХН
Как правило, безвозмездная помощь не учитывается при расчете налога. Это значит, что нужно будет заплатить в качестве налога 20 % от суммы, переданной НКО, или столько же от оценочной стоимости имущества. Но есть исключение: не облагается налогом передача средств или имущества стоимостью до 1 % от выручки. Получатели – внесенные в реестр НКО или религиозные организации, которые учреждены ими.
На системе «Доходы – расходы» и единой системе направления использования средств и типы получателей должны быть такими же, как вышеперечисленные. Но при передаче имущества на безвозмездной основе льготы не предусмотрены.
НДФЛ для ИП на общей системе налогообложения
Индивидуальные предприниматели могут получить налоговый вычет при денежных перечислениях НКО и фондам или благотворительности в натуральной форме. Чтобы воспользоваться вычетом, получателями средств должны быть:
- НКО, деятельность которых направлена на решение социальных проблем;
- прочие НКО, оказывающие поддержку в сфере культуры, образования, просвещения и пр.;
- религиозные организации, если помощь направлена непосредственно на поддержку их деятельности;
- любые другие НКО, если средства предназначены для целевого капитала.
Сумма вычета не превышает 25–30 % от дохода, подлежащего налогообложению (зависит от региона).
Как отразить помощь в бухучете
Вся благотворительная деятельность должна отражаться в бухучете. Общий порядок определяется положением «Расходы организации» ПБУ 10/99 (Приказ Минфина от 06.05.1999 № 33н). Безвозмездную помощь нужно отражать как «Прочие расходы». Проводки, которые должен сделать бухгалтер при оказании благотворительной помощи:
- ДТ 91.2, КТ 76 – показаны расходы;
- ДТ 76, КТ 51 – деньги переданы благополучателю;
- ДТ 99, КТ 68, субсчет «Налог на прибыль» – показано ПНО.
Опытному бухгалтеру не составит особого труда правильно показать в учете безвозмездную помощь, оказанную компанией благотворительным организациям и фондам.
Чем отличается пожертвование от благотворительности, понять действительно сложно: понятия очень похожи, взаимосвязаны. С юридической точки зрения пожертвованием является безвозмездная помощь деньгами, вещами. Благотворительность же включает несколько направлений работы, в том числе пожертвования.
